已经到5月底了，小编提醒大家，别忘了这件事——2020年度企业汇算清缴截止期已经快到了，有小伙伴文章底部留言，没有发票的支出在做汇算清缴具体怎么处理。
没有发票的支出？也就是买东西，支出的没拿到发票，最后用收据入账，这就是所谓的“白条入账”！相信会计们都有这样做过吧。
来！先看没有发票入账，将会有哪些风险？主要发生在哪些行为？汇算清缴具体如何处理？
无票入账，构成偷税行为？
实务中，即使无票是可以入账的，它却是不能税前扣除的。但是呢，汇算清缴时，不及时做调整又没补发票的，这是会导致企业视为偷税行为，企业将被罚款。
如果无票入账构成偷税，将承担哪些处罚？
我们就来看看我国相关法规，有哪些情形的规定，将承担哪些处罚吧~具体如下：
1、根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：
违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
1）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
2）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；
3）扩大发票使用范围的；
4）以其他凭证代替发票使用的；
8）跨规定区域开具发票的；
6）未按照规定缴销发票的；
7）未按照规定存放和保管发票的。
2、根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条的规定：
对未按规定取得发票的单位，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
3、根据《税收征管法》第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
4、根据《税收征管法》第六十三条规定：扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
因此，小编建议财务人员，做好每月自查上月凭证附上的发票，做上标记，有没有遗漏做好登记并催收发票，也是为汇算清缴做有效的工作。
限制“白条”入账，就是因为“白条入账”危害税收征管，可能导致企业少列收入，多列成本，偷逃税款。这也是以免产生不必要的麻烦。
无票入账，不容忽视！
现在交易如此方便，开票也是有所提速的，比如电子票等等，只要提供给开票方，开好电子票的电子档发送给索取发票方。但也还是存在许多取不到发票的情况，主要发生在哪些业务中？
1、公司内部的无票行为
比如一个大企业可能有自己的内部食堂，这个食堂可能耗费的一部分费用是供企业员工福利的，还有一部分可能是作为业务招待的。因此，这部分可能没有票据，导致白条入账。
2、公司的零星无票行为
比如公司员工打车费、零星工程费用、临时工费、小额的维修费，这些费用比较小额，有的可能才几块、十几块钱的，因此也可能是没有票据的，而导致白条入账。
3、涉及个人行为
公司支付给个人的各种补助、赔偿费用。比如福利费、丧葬费、出差补助、会议费、租用私人财产支付的租金、向个人借入资金支付的利息，小商店购买各种货物等等。这些交易本质是企业发生费用，但由于支付对象是个人，在实务中个人开票是比较麻烦。因此，这部分也是白条的主要源头。
无票入账，能税前扣除！
从上文来看，白条入账还是会存在的，那么，哪些情形下没有发票入账是可以税前扣除的呢？跟着小编一起看看这8种情形，哪些能，哪些不能税前扣除吧~
情形1：小编公司销售给A公司货物20万元，按规定协议约定：为鼓励客户早付款，15天内付款给予5%的现金折扣。
借：银行存款 19.5万元
财务费用-现金折扣 1万元
贷：应收账款-A公司 20万元
税务分析：以上1万元的现金折扣是无需发票即可税前扣除。可以凭借双方合同、折扣结算单据、银行付款单据等据实扣除。
提醒：企业为了商品销售而在商品价格上给予价格(现金)折扣，这些应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
情形2：甲乙双方签订销售合同金额为200万，甲向乙方销售模具，由于某种原因，合同并未实际履行，按照合同约定甲方支付乙方违约金按合同金额的10%为20万元，目前款已付，但是乙方不愿意开票。
税务分析：甲方支付的违约金支出，属于不涉及经营行为的赔偿金，取得收据即可。如果是经营业务的，是需要缴纳增值税的。
甲方会计处理：
借：营业外支出-违约金支出 20万元
贷：银行存款 20万元
情形3：小编公司支付外请的临时工赵师傅修理门窗费用300元。
税务分析：支付个人不超过500元的小额零星支出，是需要取得一张个人开具的收款凭证就可以了。也就是只需收据即可入账并税前扣除。
借：管理费用-修理费 300元
贷：银行存款300元
提醒：需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可以作为税前扣除的原始依据。
情形4：小编公司购买境外货物的费用1万元。
税务分析：取得境外形式发票、账单、合同、付款证明等即可税前扣除。
提醒：公司从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
情形5：小编公司举办促销活动，针对客户进行抽奖，奖品为现金，奖金已代扣代缴个税，没有发票也可作为企业的销售费用税前扣除。
借：销售费用-促销费
贷：银行存款
应交税费-个人所得税
提醒：应取得下列内部凭证后可从税前扣除：有中奖人姓名、身份证号、中奖人签字，支出项目，收款金额的收款凭证、支出凭证，代扣代缴个人所得税完税凭证。
情形6：房地产公司支付业主个人违约金1万元。
税务分析：对业主来说，不属于缴纳增值税范围，可不用开票就可税前扣除。
借：营业外支出 1万元
贷：银行存款 1万元
注意：需要业主的以下手续才可税前扣除：①业主收款收据；②收据上应注明姓名、身份证号码、房号等。
提醒：
1.企业在境内发生不属于交税的支出的，对方为单位的，以对方除开票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。
2.企业在境内发生不属于交税的支出的，但按税局规定可以开票的，发票可以作为税前扣除凭证。
情形7：小编公司2020年12月份购进一批货物，当月已售出，由于当月没有取得发票，2021年2月由于供货商注销，导致无法取得进项票，该购进的货物款，能否税前扣除？
借：库存商品
贷：银行存款
税务分析：由于采取的非现金支付，只要具有合同、对方注销证明等完全可以税前扣除。
提醒：因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税局认定为非正常户等特殊原因无法取得发票，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。
可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
2）相关业务活动的合同或者协议；
3）采用非现金方式支付的付款凭证；
4）货物运输的证明资料；
5）货物入库、出库内部凭证；
6）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
情形8：取得的增值税专票不小心丢失了，增值税如何抵扣？如何税前扣除？
税务分析：丢失发票联可将专用发票抵扣联作为税前扣除凭证；发票联、抵扣联均丢失的，可以凭销售方提供的相应发票记账联复印件作为税前扣除凭证。
