注意!2020年高新技术企业认定税务综合审查要点

发布时间:2020-10-19 10:08   阅览次数:



越来越多的企业通过了高企认定,越来越多的企业在享受着高企政策红利,与此同时,不重视纳税风险管控的企业面临的税务审查也越来越多,风险也越来越大。你知道高企认定税务综合审查一般都查什么吗?


2020年9月,山东天赋大业税务师事务所受济南市某区税务局委托,对所在辖区2020年新认定的高新技术企业进行认定涉税指标综合核查工作!




本次核查主要从高新技术企业产品(服务)收入、研发费用占比、科技人员占比三项指标以及企业所得税征收方式等进行核查。





一、核查工作流程


指标核查分核查准备、数据比对、延伸服务和汇总上报四个阶段。


二、 指标核查主要内容包括:


(一)企业所属国民经济行业是否为不适用研究开发费用税前加计扣除政策的行业。


不适用税前加计扣除政策的行业:


1.烟草制造业;


2.住宿和餐饮业;


3.批发和零售业;


4.房地产业;


5.租赁和商务服务业;


6.娱乐业;


7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。


上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2017)》为准,并随之更新。


(二)企业所得税征收方式是否存在核定征收情况。


(三)企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例是否不低于10%。


(四)企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算,下同)的研究开发费用总额占同期销售收入(按企业所得税年度纳税申报表的口径计算的主营业务收入和其他业务收入之和)总额的比例是否符合以下要求:


1.最近一年销售收入小于5000万元(含)的,比例不低于5%;


2.最近一年销售收入在5000万元至2亿元(含)的,比例不低于4%;


3.最近一年销售收入在2亿元以上的,比例不低于3%。


其中,企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。


(五)企业近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入(收入总额减去不征税收入)的比例是否不低于60%。


(六)资格期满当年重新申请认定的企业申请认定当年与申请认定前一年,享受高新技术企业与研究开发费用加计扣除优惠政策情况。


三、数据比对内容包括但不限于以下六个方面:


(一)企业所属行业比对


(二)企业所得税征收方式比对


(三)高新技术产品(服务)收入占比比对


1.高新技术产品(服务)收入数据比对


2.总收入数据比对


(四)企业科技人员占比比对


(五)研究开发费用占比比对


1.研究开发费用数据比对


2.销售收入数据比对


(六)高新技术企业资格期满当年重新申请认定的企业,已享受优惠情况比对


四、延伸服务内容包括但不限于以下五个方面:


(一)企业所属行业指标


(二)高新技术产品(服务)收入占比指标


1. 高新技术产品(服务)收入验证


2. 企业同期总收入验证


3.收入占比指标计算


(三)科技人员占比指标


1.科技人员验证


2.职工总数验证


3.科技人员占比计算


(四)研究开发费用占比指标


1.研究开发费用建账情况查看


2.研究开发费用归集情况查看


(1)人员人工费用


(2)直接投入费用


①研发活动直接消耗的材料


②研发活动直接消耗的燃料、动力


③用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费


④用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费


⑤用于试制产品的检验费


⑥用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用


⑦通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费


(3)折旧费用和长期待摊费用


(4)无形资产摊销


(5)设计费用


(6)装备调试费用与试验费用


(7)委托外部研究开发费用


(8)其他费用


3.销售收入情况查看


4.研究开发费用占比计算


(五)高新技术企业资格期满当年重新申请认定的企业未享受优惠情况


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