3月8日很多公司都为女同事准备了饰品,鲜花、购物卡、红包......那这账该咋做,税怎么处理呀?今天就带大家好好理一理。
非货币性福利会计处理
《企业会计准则第9号——职工薪酬》准则规定,“企业发生的职工福利费,应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的,应当按照公允价值计量。”
也就是说,企业以发放自产产品给职工。企业应当将产品销售价格与销项税之和作为应付职工薪酬,计入相应的成本或者费用科目。会计上处理视同销售,同时在税法上也是做视同销售,需要贷记主营业务收入和应交税费—应交增值税(销项)。同时结转成本。跟销售的处理一样的。
在会计核算上,根据新修订的会计准则,一般通过“应付职工薪酬——非货币性福利”核算;
情景一
公司以自有产品作为节日福利发放给员工。
假设A企业是生产香水的一般纳税人,女神节快要到了,给全体200个女员工一人发了一瓶香水,每瓶香水不含税是100元,每瓶成本价20元,增值税是13%,会计处理如下:
计提发放的福利:
借:生产成本/管理费用等 22600
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 22600
实际发放:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 22600
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 (销项税 )2600
借:主营业务成本 4000
贷: 库存商品 4000
情景二
公司外购商品为员工发放福利。
假设A公司3.8购入100箱牛奶作为节日礼品发放给公司的女员工,取得增值税普通发票,金额8500元,如何做账?
1.会计处理
计提费用时
借:管理费用——福利费 8500
贷:应付职工薪酬——福利费 8500
实际购置和发放时
借:应付职工薪酬——福利费 8500
贷:银行存款 8500
2.税务处理
1)增值税
公司外购奖品给员工发放福利,是属于集体福利的,不得抵扣进项,需要作进项税额转出。
注意:公司自产产品用于发放福利给员工,应计成本费用的职工薪酬,跟公司销售商品一样,正常缴纳增值税。
2)企业所得税
公司给员工发放福利属于职工福利,在企业所得税来看,是作为视同销售,同时填报汇算清算时,是需要进行调增收入,填写A105010表。
情景三
公司购买购物卡作为节日礼品发放给员工。
所谓的购物卡,也可称“预付卡”。有的公司每逢过节,都会购买一些预付卡,用于职工福利发放给员工。那么,财税如何处理呢?
假设A公司购入100张购物卡每张购物卡金额为200元,作为3.8福利发放给公司的女员工。如何做账?
1.会计处理
购买预付卡时
借:预付账款 20000
贷:银行存款 20000
发放预付卡时
借:应付职工薪酬——福利费 20000
贷:预付账款——预付卡 20000
2.税务处理
1)企业所得税
公司给员工发放预付卡属于职工福利,税前扣除须按规定标准扣除。
注意:
①个人所得税
对于发给员工个人福利,不管是现金还是实物,均应缴个税。但对于集体享受的、非现金方式的福利,原则上不征收个税。
②账务处理
对于发给员工个人福利,不管是现金还是实物,均需留存带有职工签字的发放记录,作为入账附件。
拓展延伸
对于资产无偿给职工使用,应当将使用资产的成本(如租金、折旧等)计提为应付职工薪酬,实际发生时,直接冲销应付职工薪酬。
假设A企业将拥有产权的房屋无偿提供给职工使用,应将房屋每期计提的折旧计入相关资产成本或当期损益。按照准则的规定,还是要通过应付职工薪酬 -- 非货币福利过度一下的。
借:管理费用等
贷:应付职工薪酬——非货币性福利
借:应付职工薪酬——非货币性福利
贷:累计折旧
货币性福利会计处理
一 、福利费的形式
1、现金性补贴应并入当期工资薪金所得代扣个人所得税;
2、企业发生的福利费税前扣除是有限额的,按照工资总额的14%作为限额来税前扣除,超出部分应做纳税调增。
举个例子:假设A公司3.8给公司每位女员工发放200元的现金红包,公司有100百名女员工。如何做账?
借:应付职工薪酬——福利费 40000
贷:银行存款 40000
二、工资薪金形式
1、属于工资薪金所得应代扣个人所得税;
2、合理的工资薪金准予在所得税前全部扣除。
同上述案例
借:应付职工薪酬——工资 40000
贷:银行存款 40000
提醒:
通过以上比较看出,工资薪金的形式比福利费的形式将会对企业更有利,避免出现企业所得税前限额扣除的风险。