在企业经营过程中，或多或少的都会发生一些向新老客户赠送礼品的活动，发生此类业务的企业，是否应视同销售计征增值税? 是否应视同销售计征企业所得税呢? 下面小慧就为大家梳理分析一下，以便大家能更好地处理此类视同销售问题，正确规避税收风险。
一.什么是视同销售?
二.增值税和企业所得税视同销售有什么不同?
根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
(1)将货物交付其他单位或者个人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”
企业所得税方面的视同销售：代表货物的权属发生转移。
同时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)的规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(1)用于市场推广或销售;
(2)用于交际应酬;
(3)用于职工奖励或福利;
(4)用于股息分配;
(5)用于对外捐赠;
(6)其他改变资产所有权属的用途。
接下来让我们通过2个案例，加深一下对视同销售的理解。
三.增值税案例
「问题」
酒店房间内提供的物品是否作视同销售处理?
「答案」
应区分两种情况分别处理：
1、酒店在房间内为住宿客人免费提供矿泉水、水果、洗漱用品等，只是一种营销模式，所谓的“免费提供”其实是有偿的，是包含在房价中的，由消费者统一支付，因此不应作为视同销售单独征税，应按照酒店实际收取的价款，依照适用税率计算缴纳增值税。
2、酒店在房间内为住宿客人提供明码标价的餐饮服务、橱窗内物品、房间内迷你餐饮等(房费之外另行收费)，属于兼营，应分别核算销售额，按适用税率计算缴纳增值税。
四.企业所得税案例
「问题」
企业自产的点心作为福利发放给员工，企业所得税是否视同销售?
「答案」
根据以上企业所得税视同销售情形判定，将企业自产的点心作为福利发放给员工，资产权属已经发生转移，应作视同销售处理。
